數(shù)智化促進(jìn)企業(yè)全面預(yù)算管理體系建立完善 

國(guó)務(wù)院國(guó)資委發(fā)布的《關(guān)于中央企業(yè)加快建設(shè)世界一流財(cái)務(wù)管理體系的指導(dǎo)意見》（以下簡(jiǎn)稱《意見》將“全面預(yù)算體系”置于財(cái)務(wù)“五大體系”之首，充分體現(xiàn)了全面預(yù)算管理體系在“ 建立世界一流財(cái)務(wù)管理體系”中的地位。全面預(yù)算管理的核心目標(biāo)是進(jìn)行資源配置，核心活動(dòng)是基于數(shù)據(jù)對(duì)未來(lái)經(jīng)營(yíng)的靈活模擬。因此，數(shù)智化可有效促進(jìn)大型企業(yè)構(gòu)建和完善“縱橫貫通”的全面預(yù)算體系。

全組織貫通

全組織貫通的全面預(yù)算體系至少包括四大關(guān)鍵點(diǎn)。一是大型集團(tuán)企業(yè)需要構(gòu)建從上至下的預(yù)算管理組體系，縱向到底，將經(jīng)營(yíng)責(zé)任拆分至最小責(zé)任單位。此前，很多大型企業(yè)受制于技術(shù)水平不高，只能構(gòu)建分散的預(yù)算體系，導(dǎo)致數(shù)據(jù)割裂。當(dāng)前，基于云計(jì)算、分布式計(jì)算、多維內(nèi)存計(jì)算等技術(shù)的支持，構(gòu)建集中統(tǒng)一的預(yù)算系統(tǒng)已經(jīng)能夠?qū)崿F(xiàn)。二是明確各層級(jí)的責(zé)任定位，通過(guò)新一代預(yù)算數(shù)智化系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部結(jié)算和分?jǐn)?，?shí)現(xiàn)對(duì)各責(zé)任單位“投入產(chǎn)出”的精確評(píng)價(jià)。三是構(gòu)建集團(tuán)有效的歸口管理體系，實(shí)現(xiàn)“專業(yè)的事由專業(yè)部門管理”。四是大型集團(tuán)企業(yè)需要對(duì)預(yù)算理念進(jìn)行從上至下的宣貫，明確預(yù)算是為公司戰(zhàn)略服務(wù)、為業(yè)務(wù)服務(wù)的理念，提升各部門主動(dòng)參與預(yù)算的意識(shí)。同時(shí)，構(gòu)建日歷化的“預(yù)算管理時(shí)鐘”，明確各單位在每季、每月的不同時(shí)點(diǎn)必須完成的工作。

全體系聯(lián)動(dòng)

戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算、績(jī)效通常在大型企業(yè)由不同領(lǐng)導(dǎo)、不同部門主管。當(dāng)前，部分國(guó)內(nèi)大型企業(yè)預(yù)算缺乏戰(zhàn)略性或者戰(zhàn)略導(dǎo)向不足。其根本原因包括：一是大型企業(yè)“部門墻”嚴(yán)重，預(yù)算無(wú)法對(duì)準(zhǔn)戰(zhàn)略或年度重點(diǎn)工作計(jì)劃進(jìn)行優(yōu)先資源配置；二是大型企業(yè)戰(zhàn)略管理流程缺失，缺乏基于市場(chǎng)洞察下的年度戰(zhàn)略研討機(jī)制，戰(zhàn)略解碼不充分，導(dǎo)致戰(zhàn)略和計(jì)劃對(duì)預(yù)算的輸入不足；三是企業(yè)的績(jī)效管理部門缺乏財(cái)務(wù)背景，無(wú)法基于預(yù)算責(zé)任中心定位進(jìn)行合理的財(cái)務(wù)指標(biāo)分解和考核權(quán)重設(shè)定，導(dǎo)致預(yù)算指標(biāo)不受重視。因此，大型企業(yè)應(yīng)該借鑒國(guó)際企業(yè)經(jīng)驗(yàn)，構(gòu)建流程導(dǎo)向的預(yù)算管理體系，在集團(tuán)或者公司層面，將戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算和績(jī)效管理流程打通，置于企業(yè)一級(jí)核心流程中，通過(guò)多維數(shù)智化預(yù)算系統(tǒng)，將戰(zhàn)略指標(biāo)、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型動(dòng)因，跨部門的核心專項(xiàng)行動(dòng)、績(jī)效考核指標(biāo)等納入統(tǒng)一預(yù)算模型中，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理從“單體系”預(yù)算向“戰(zhàn)略、計(jì)劃、預(yù)算和績(jī)效聯(lián)動(dòng)的預(yù)算體系”轉(zhuǎn)型。

全閉環(huán)管理

傳統(tǒng)預(yù)算閉環(huán)是指預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編審、預(yù)算執(zhí)行控制、滾動(dòng)預(yù)測(cè)、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核等流程形成的管理閉環(huán)。這是預(yù)算單體系下的“小閉環(huán)”。在小閉環(huán)體系下，預(yù)算支持戰(zhàn)略目標(biāo)達(dá)成和資源配置的效果將大打折扣。相反，企業(yè)應(yīng)該從市場(chǎng)洞察、戰(zhàn)略研討、滾動(dòng)戰(zhàn)略指標(biāo)和目標(biāo)設(shè)定開始，運(yùn)用智能工具向后續(xù)預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算編制提供有效輸入。在預(yù)算執(zhí)行階段，要將戰(zhàn)略主題、重點(diǎn)工作進(jìn)展、績(jī)效回顧等與預(yù)算執(zhí)行結(jié)合起來(lái)進(jìn)行預(yù)算管控。新一代預(yù)算系統(tǒng)支撐滾動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)測(cè)算、文本型計(jì)劃制定、績(jī)效分析等，支撐企業(yè)從“小閉環(huán)”向“大閉環(huán)”預(yù)算管理轉(zhuǎn)型。

全業(yè)務(wù)覆蓋

大型企業(yè)集團(tuán)通常涉及相關(guān)多元化或不相關(guān)多元化業(yè)務(wù)。不同業(yè)務(wù)管理重點(diǎn)不同、管理成熟度不同、管理維度不同。這類企業(yè)通常是戰(zhàn)略管控型企業(yè)集團(tuán)，集團(tuán)和二級(jí)業(yè)務(wù)板塊管理的顆粒度也不同?；谝陨咸攸c(diǎn)，傳統(tǒng)的預(yù)算管理只能簡(jiǎn)化處理，以各業(yè)務(wù)板塊的共性為基礎(chǔ)設(shè)計(jì)簡(jiǎn)化的財(cái)務(wù)預(yù)算模型，導(dǎo)致預(yù)算管理粗放，只有財(cái)務(wù)結(jié)果，缺乏業(yè)務(wù)動(dòng)因，預(yù)算合理性無(wú)法得到有效評(píng)判。新一代預(yù)算系統(tǒng)可以設(shè)定“1+X”預(yù)算模型。“1”是為戰(zhàn)略管控型總部設(shè)計(jì)的預(yù)算模型，顆粒度相對(duì)粗；“X”是專門為各業(yè)務(wù)板塊設(shè)計(jì)的預(yù)算模型，顆粒度精細(xì)。“1”和“X”之間的數(shù)據(jù)是貫通的，杜絕傳統(tǒng)數(shù)據(jù)割裂式填報(bào)，從而支撐大型企業(yè)不同層級(jí)的管控要求。

全價(jià)值鏈管控

全價(jià)值鏈管控是對(duì)全業(yè)務(wù)覆蓋的進(jìn)一步延伸。集團(tuán)企業(yè)任何業(yè)務(wù)的價(jià)值鏈預(yù)算管理應(yīng)強(qiáng)調(diào)“橫向到邊”，基于不同價(jià)值鏈構(gòu)建全價(jià)值鏈管控的預(yù)算體系。例如，一般制造企業(yè)的預(yù)算起點(diǎn)通常是銷售預(yù)算。但對(duì)于項(xiàng)目類的預(yù)算，企業(yè)一般不能直接預(yù)測(cè)銷售收入，而要從商機(jī)開始——通過(guò)預(yù)測(cè)在手訂單數(shù)，跟蹤商機(jī)，在此基礎(chǔ)上預(yù)估收入數(shù)。因此，商機(jī)是這類企業(yè)預(yù)算的最前端動(dòng)因。新一代預(yù)算系統(tǒng)支撐大型企業(yè)構(gòu)建覆蓋價(jià)值鏈全環(huán)節(jié)的預(yù)算預(yù)測(cè)模型，支撐大型企業(yè)構(gòu)建“業(yè)財(cái)融合”的預(yù)算體系。

全要素驅(qū)動(dòng)

全要素驅(qū)動(dòng)是全價(jià)值鏈管控的進(jìn)一步延伸。不同業(yè)務(wù)、不同價(jià)值創(chuàng)造環(huán)節(jié)都有預(yù)算管理的動(dòng)因，例如銷量、收入、產(chǎn)量、人數(shù)、功率、面積等。當(dāng)前，市場(chǎng)環(huán)境變化越來(lái)越快，企業(yè)需要構(gòu)建基于動(dòng)因的彈性資源配置體系。新一代預(yù)算系統(tǒng)支撐企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)動(dòng)因，靈活進(jìn)行預(yù)算編制和管控。實(shí)現(xiàn)大型企業(yè)從“僵化”的預(yù)算體系向“敏捷”的預(yù)算體系轉(zhuǎn)型。

全數(shù)據(jù)貫通

數(shù)據(jù)是預(yù)算數(shù)智化的基礎(chǔ)。全數(shù)據(jù)貫通體現(xiàn)在兩個(gè)層面：一是預(yù)算管理主數(shù)據(jù)一致，包括產(chǎn)品、物料、客戶、指標(biāo)等統(tǒng)一定義和管理；二是實(shí)際數(shù)據(jù)的維度和顆粒度能夠滿足精細(xì)化預(yù)算管理的要求。在新一代多維預(yù)算系統(tǒng)支持下，企業(yè)不僅可以實(shí)現(xiàn)多維靈活的預(yù)算建模和編制，實(shí)現(xiàn)資源多視角評(píng)價(jià)和配置，同時(shí)，可以實(shí)現(xiàn)多維靈活預(yù)算控制和分析。

全系統(tǒng)集成

數(shù)智化預(yù)算系統(tǒng)只有與企業(yè)的各類業(yè)務(wù)系統(tǒng)緊密集成，形成一體化應(yīng)用，才能發(fā)揮預(yù)算管理的價(jià)值。新一代預(yù)算系統(tǒng)從以前與企業(yè)資源計(jì)劃（ERP）的緊耦合實(shí)現(xiàn)了基于“前臺(tái)、中臺(tái)、后臺(tái)”架構(gòu)的松耦合轉(zhuǎn)變，即可以支持與任意業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行集成，從而實(shí)現(xiàn)基于歷史數(shù)據(jù)的預(yù)算編制、基于預(yù)算在不同業(yè)務(wù)系統(tǒng)進(jìn)行控制、基于實(shí)際發(fā)生數(shù)的預(yù)算執(zhí)行分析。企業(yè)可以隨時(shí)知曉預(yù)算執(zhí)行情況，并預(yù)測(cè)未來(lái)情況，隨時(shí)知曉“實(shí)際+預(yù)測(cè)”與年度預(yù)算目標(biāo)的差距，從而為下一步策略制定和資源調(diào)整提供依據(jù)。

原文轉(zhuǎn)自：《中國(guó)會(huì)計(jì)報(bào)》2022年6月17日刊